证券代码：301159 证券简称：三维天地 公告编号：2023-027 北京三维天地科技股份有限公司

深圳证券交易所2022年年报问询函回复的公告

【资料图】

本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

北京三维天地科技股份有限公司（以下简称“公司”）于 2023年 5月 22日收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对北京三维天地科技股份有限公司的年报问询函（创业板年报问询函【2023】第 221号》（以下简称“问询函”），公司高度重视来函事项，立即组织相关部门及协调中介机构共同对问询函所涉问题进行逐项落实，现将有关问题逐一答复如下：

问题 1. 你公司于 2022年 1月上市，2022年实现营业收入

28,792.72万元，同比下滑9.97%；归属于上市公司股东的净利润为

-4,550.02万元，同比下滑182.44%，由盈转亏。2020年至2022年

你公司主营业务毛利率分别为55.4%、51.2%、43.5%。你公司称，报

告期内受宏观经济环境影响，多个项目交付延迟，实施人工成本增加，收入不及预期。营业成本明细显示，报告期内公司营业成本同比增加4.24%，其中人工成本同比增加 5.83%，外采技术服务成本同比增加

4.03%，外采硬件成本同比减少18.68%。请你公司：

（1）补充披露 2021年、2022年各季度主营业务成本金额，并

说明变动趋势与营业收入变动趋势是否一致，核查并说明营业成本，尤其是2021年第四季度的成本的确认是否准确真实、是否存在跨期

延后确认的情形。

（2）结合报告期内业务开展情况、项目交付情况等，说明营业

收入下滑的情况下，人工成本、外采技术服务成本同比增长的具体原因及合理性，并说明外采硬件成本变动趋势不一致的原因。

（3）结合（1）（2）回复，说明你公司上市后主营业务毛利率

同比下滑的原因及合理性。

请年审会计师对上述事项进行核查，并说明对营业成本的发生和

截止所执行的审计程序和获取的审计证据，并对成本的真实性、是否存在跨期确认成本费用的情形发表明确意见。

公司回复：

（一）补充披露2021年、2022年各季度主营业务成本金额，并说明变动趋势与营业收入变动趋势是否一致，核查并说明营业成本，尤其是2021年第四季度的成本的确认是否准确真实、是否存在跨期延后确认的情形。

1、公司2021年、2022年各季度主营业务收入及主营业务成本情况如下： 金额单位：万元

2022年度	2021年度	变动比例
季度	主营业务收入	主营业务成本	主营业务收入	主营业务成本	主营业务收入	主营业务成本
第一季度	1,052.71	580.06	1,016.50	527.44	3.56%	9.98%
第二季度	3,560.92	2,168.46	4,876.47	2,737.41	-26.98%	-20.78%
第三季度	5,770.79	3,050.49	7,126.42	3,447.63	-19.02%	-11.52%
第四季度	18,406.08	10,468.81	18,959.25	8,892.21	-2.92%	17.73%

注：公司2021年度、2022年度其他业务收入金额较小，分别为1.89万元、2.22万元，占营业收入比例比约为0.1%。

从上表各季度收入情况看，除第四季度外，公司2022年一至三季度营业成本变动趋势与营业收入变动趋势一致。2022年第四季度主营业务收入同比下降但主营业务成本同比上升的主要原因系：

（1）公司主要业务类型为软件产品销售与实施，其以项目验收为收入确认时点；公司主要客户为大型国企、政府机关和事业单位，基于预算管理制度的特点，主要客户通常在每年年底编制下一年 IT 预算，次年上半年启动项目，年末验收和付款。2022年度公司项目整体实施进度大幅放缓，验收情况不及预期，造成收入减少。

业务实施时间被压缩，给项目实施方式及按期完工提出了挑战。因项目现场实施计划及手段无法满足项目实施进度及客户需求，为促使项目按期保质完成，公司采用增加项目实施人员等各项措施，但在客观因素影响下，项目实施效率普遍低于正常水平，项目实施效率下降、项目人员调配等因素导致人力成本上升、差旅住宿费等成本增加。

上述因素叠加，造成公司2022年第四季度收入较同期略有下降，但相应成本反而有所上升。

2、公司主营业务成本主要包括项目服务成本、运维服务成本。公司项目服务成本包含项目实施人员人工薪酬，与项目实施直接相关的差旅费、住宿费用等人工成本，以及外部采购软件、硬件和技术服务的费用。按照公司管理制度和会计核算要求每个项目立项时设置唯一的项目编号，各项目根据项目编号进行成本归集，项目成本在发生后先归集至存货科目中，待验收确认收入时再统一结转成本。2021年公司亦执行了相同的管理制度和会计政策，2021年第四季度及其他季度营业成本的确认准确真实、不存在跨期延后确认的情形。

（二）结合报告期内业务开展情况、项目交付情况等，说明营业收入下滑的情况下，人工成本、外采技术服务成本同比增长的具体原因及合理性，并说明外采硬件成本变动趋势不一致的原因。

公司2022年及2021年业务开展情况、项目交付情况如下：

2022年完工项目个数	2021年完工项目个数	完工项目数量变动比例
344	328	4.88%

公司2022年及2021年营业成本情况如下：

金额单位：万元

成本构成	2022年金额	2021年金额	变动金额	变动比例
人工成本	13,012.84	12,295.46	717.38	5.83%
外采硬件	642.76	790.39	-147.64	-18.68%
外采软件	616.64	592.34	24.30	4.10%
外采技术服务	1,716.57	1,650.10	66.47	4.03%
其他	279.01	276.38	2.63	0.95%
合计	16,267.82	15,604.68	663.14	4.25%

1.人工成本、外采技术服务成本同比增长的原因分析如下：2022年较2021年人工成本增长717.38 万元，增加5.83%，外采技术服务增长66.47万元，增加4.10%。公司人工成本包括实施和运维人员的职工薪酬、社保费用、员工福利费用，以及与项目实施直接相关的差旅住宿费用等。外采技术服务主要为公司采购部分非核心组件模块开发、数据清洗、数据整理、接口调试等技术服务。外采技术服务是公司在项目实施过程中将公司核心资源投入关键环节，利用外部资源完成非核心业务的主要方式之一。为保障公司项目按期交付，尽可能降低外部因素对客户口碑和业务收入影响，公司在影响缓和的阶段和区域，想方设法通过加大资源投入推进项目实施进度，一是调配更多实施人员，二是外采技术服务进行补充。但即便如此，在不可抗力影响下，2022年项目实施效率普遍降低，期间人工成本普遍增加，故公司全年营业收入小幅下降的同时，人工成本和外采技术服务成本出现了小幅增加。此外，2022年公司项目交付数量略有上升，亦导致了人工成本和外采技术服务成本略有上升。

2．外采硬件成本变动的原因分析如下：2022年较 2021年外采硬件减少147.64万元，减少18.68%。外采硬件主要为部分客户为减少采购工作量，在进行项目招标时会将软硬件打包一并采购，公司在中标此类项目后，对外采购项目实施所需的服务器、电脑、平板等。外采硬件数量和成本是由此类项目的数量以及客户的实际采购需求决定，2022年交付项目中此类型项目数量及金额减少，因此外采硬件成本下降。

（三）结合（一）（二）回复，说明公司上市后主营业务毛利率同比下滑的原因及合理性。

公司上市后公司经营情况稳定，主营业务未发生变化，2021、2022年各季度主营业务毛利率情况如下：

金额单位：万元

2022年度	2021年度
季度	主营业务收入	主营业务成本	毛利率	主营业务收入	主营业务成本	毛利率	毛利率变动
第一季度	1,052.71	580.06	44.90%	1,016.50	527.44	48.11%	-3.21%
第二季度	3,560.92	2,168.46	39.10%	4,876.47	2,737.41	43.86%	-4.76%
第三季度	5,770.79	3,050.49	47.14%	7,126.42	3,447.63	51.62%	-4.48%
第四季度	18,406.08	10,468.81	43.12%	18,959.25	8,892.21	53.10%	-9.98%
合计	28,790.50	16,267.82	43.50%	31,978.64	15,604.68	51.20%	-7.71%

2022年公司主营业务毛利率同比下滑是多重因素叠加作用的结果：

1、2022年度，由于受宏观经济环境和有效工作时间压缩的影响，软件产品销售与实施项目实施进度普遍放缓，实施人员实施工作状态亦受到影响，而人工成本等相对固定，项目实施效率大幅降低，人均产值金额由2021年的50.05万元下降至2022年的46.54万元，导致各季度毛利率较上年同期均有所下降，受影响期间较长的第四季度交付项目下降幅度最大。2022年第一季度较2021年第四季度交付的合同规模小，且部分项目为战略开拓项目，因此毛利率较低。2022年第三季度毛利率在 2022年度内相对较高主要为 2022年第三季度交付的项目中数据资产管理业务项目比例较低。数据资产管理业务客户主要为大型企业集团，与客户沟通要求较高，客户严格执行各地管理要求使得实施难度大增，实施成本增加较多，因此 2022年数据资产管理业务毛利率较低，数据资产管理软件产品销售与实施项目毛利率由 2021年的 55.53%下降至 38.73%；

2、公司2022年交付项目平均金额较2021年有所下降，而项目必需配备的资源无法减少，因此造成毛利率下降。

（四）请年审会计师对上述事项进行核查，并说明对营业成本的发生和截止所执行的审计程序和获取的审计证据，并对成本的真实性、是否存在跨期确认成本费用的情形发表明确意见。

【年审会计师回复】

【核查程序】

针对上述事项，我们执行的主要审计程序及获取的审计证据包括但不限于： 1、对财务人员进行访谈，核查项目人工成本的归集与分摊，确认成本归集、成本结转的具体方法及会计核算与以前年度保持一致，并符合企业会计准则的规定；

2、了解和评价公司采购与生产（成本）循环、项目成本核算、工时系统申报相关内控制度设计的有效性并执行相关控制测试，确认公司成本发生和结转以及人工工时申报的内部控制得到有效执行；

3、获取了主营业务成本明细表，并与总账数和明细账进行核对一致； 4、区分不同类别的产品，查验本年与上年成本构成和占比的变化情况及原因；

5、获取员工花名册、薪酬与人事内部控制制度、工资计提分配表、社保申报表，验证人工成本分配，并分析项目人员数量及人均薪酬的变动情况； 6、访谈管理层了解公司岗位设置、工时申报的具体规定，由内部IT专家对公司与工时申报及审批相关的项目管理系统、薪酬核算相关的进销存系统进行IT测试及数据分析，复核工时申报的完整性、真实性、合理性，与人员岗位设置的一致性，进销存系统人工薪酬分配依据的工时与项目管理系统申报数的一致性； 7、将进销存系统导出的全年项目工时数据与薪酬计算分配表使用的全年项目工时数据进行匹配，并将薪酬计算分配表使用的项目人工薪酬与财务系统中存货-项目人工发生额进行匹配，确认财务系统中人工成本计算所依据的工时数据准确性，确认项目人工成本归集、分配与结转完整、准确；

8、结合应付职工薪酬科目的核查程序，对项目实施人工成本的计提、发放进行抽样核实；

9、对营业成本进行截止性测试，确认不存在成本跨期确认的情况； 10、对项目成本发生的真实性、准确性进行查验，具体为：

①获取项目房租合同、发票等，将查验项目租房与项目地址核对，查验房租成本的真实性及项目归集的正确性。

②对技术服务、软硬件采购进行细节测试，获取采购合同、验收单、发票、付款银行回单等资料，查验采购成本的真实性及项目归集的正确性。

③对项目差旅费进行抽样核查，获取差旅费原始证明单据，与项目报工进行核对，查验项目差旅费的真实性及项目归集的正确性。

④对本期新增项目实施人员进行核查，获取新增项目实施人员的简历，查看相关专业、工作履历，抽查个人新入职时的社会保险缴纳单，查验项目人员真实存在，具备相关业务能力经验。

11、对项目实施经理进行访谈，了解主要项目的实施进展情况；

12、对大额存货实施函证程序，确认存货项目截止期末未达到验收条件，不存在应结转成本而未结转的情形。发函项目期末对应存货余额的比例为57.39%，回函比例为47.42%。对未取得回函的项目全部执行替代程序；

13、结合营业收入的审计，查验营业成本结转与营业收入结转期间的一致性、匹配性；

14、访谈管理层了解报告期毛利率的波动情况及原因并进行分析性复核。

问题2. 报告期内你公司的管理费用为4,908.15万元，同比增

长22.48%。其中职工薪酬1,938.36万元，同比增长21.47%；房租相

关费用471.45万元，同比增长89.72%；培训费348.7万元，同比增

长36.57%；差旅费215.64万元，同比增长20.59%；专项费用181.29

万元，同比增长575.14%；办公费178.14万元，同比增长43.45%。

请你公司：

（1）列示管理费用中职工薪酬费用涵盖的员工类型以及管理人

员人数变化，并结合员工人数变动以及平均工资涨幅分析职工薪酬增长的原因及合理性。

（2）说明管理费用中房租相关费用、培训费、差旅费、专项费

用、办公费增幅较大的原因及合理性，与报告期内经营业绩的匹配性。

公司回复：

（一）列示管理费用中职工薪酬费用涵盖的员工类型以及管理人员人数变化，并结合员工人数变动以及平均工资涨幅分析职工薪酬增长的原因及合理性 公司管理费用中职工薪酬费用涵盖的员工类型主要为财务人员，行政人员及人事管理、内控、法务等其他管理类人员。2022年及2021年情况如下:

2022年度	2021年度	变动幅度
管理人员平均数量（人）	68	58	17.24%
其中：财务人员	7	7	0.00%
行政人员	12	6	100.00%
其他管理人员	49	45	8.89%
管理费用-职工薪酬（万元）	1,938.36	1,595.71	21.47%
平均职工薪酬（万元/人）	28.51	27.51	3.61%
公司员工平均数量（人）	1,266	970	30.52%
管理人员人数占比	5.37%	5.98%	-0.61%

注：平均人员数量为各月份人员数量之和/12，未包含实习、兼职人员等。

2022年管理费用中职工薪酬1,938.36万元，同比增长21.47%。为满足公司研发及业务拓展需要，公司2022年新引入研发及销售人员超过270人，员工人数较2021年增长30.52%；公司2022年新设1个子公司、1个分公司，为有效管理，公司2022年管理人员平均人数较2021年增加10人，增长17.24%，主要系行政及人事人员增加，管理人员数量增加造成相应的职工薪酬费用上升，属于合理范畴。另外，为保障员工利益，践行社会责任，公司2022年度对包括管理类员工在内的部分员工进行了薪酬调整。

（二）说明管理费用中房租相关费用、培训费、差旅费、专项费用、办公费增幅较大的原因及合理性，与报告期内经营业绩的匹配性。

公司2022年管理费用中房租相关费用、培训费、差旅费、专项费用、办公费及同期金额如下：

金额单位：万元

项目	2022年金额	2021年金额	变动金额	变动比例
房租相关费用	471.45	248.50	222.95	89.72%
培训费	348.70	255.33	93.38	36.57%
差旅费	215.64	178.81	36.82	20.59%
专项费用	181.29	26.85	154.44	575.14%
办公费	178.14	124.19	53.95	43.45%

1、房租相关费用增加 222.95万元，同比增长 89.72%，增加主要系为满足公司发展需求，公司北京总部新租赁办公场所，新办公场所租赁开始后无法立即入驻，未入驻新办公地址前原办公场所继续租赁导致房租相关费用增加。

2、培训费增加93.38万元，同比增长36.57%，培训费为公司按规定提取的职工教育经费，增加主要系公司人员增加，为提升员工技术与管理水平，本年增加了企业认证标准TOGAF培训等培训活动所致。

3、差旅费增加36.82万元，同比增长20.59%，增加主要系管理人员增加及战略客户拜访及巡检活动增加所致。

4、专项费用主要为公司参与政府课题发生的相关费用，本年专项费用增加154.44万元，同比增长575.14%，增加主要系公司作为项目参加单位于2020年7月承担的“基于5G的无接触检验检测系统应用示范”课题项目进入重要阶段，调研、评审等相应支出增加。该课题项目已形成3项软件著作权，并向项目牵头单位进行结项汇报。

5、办公费增加53.95万元，同比增长43.45%，增加主要系公司管理人员增加及公司北京总部入驻新办公地址后购置较多办公用品及新增网络费用导致。

综上，管理费用中以上各项费用增加均与公司实际经营情况相匹配。

问题3. 报告期内你公司的销售费用为3,139.29万元，同比增

长34.78%。其中职工薪酬2,150.3万元，同比增长42.61%；业务宣

传费337.43万元，同比增长113.03%；办公费83.46万元，同比增

长172.69%；会议费68.47万元，同比增长85.59%；折旧摊销67.88

万元，同比增长 749.04%。报告期内你公司销售人员数量为 81人，

同比增加30.65%。请你公司：

（1）结合公司业务规模、收入构成、客户、销售模式、销售区

域变动情况，说明销售人员数量、销售费用同比增长的原因及合理性。

（2）说明在营业收入同比下滑的情况下，销售费用中办公费、

折旧摊销、会议费同比增幅较大的原因及合理性。

公司回复：

（一）结合公司业务规模、收入构成、客户、销售模式、销售区域变动情况，说明销售人员数量、销售费用同比增长的原因及合理性。

公司根据客户所在地的不同将境内销售区域分为华东、华北、西南、华南、西北、华中、东北共七个区域。2022年，公司业务规模、收入及客户构成、销售模式、销售区域未发生重大变化。

公司2022年及2021年销售区域内营业收入、新签署合同的客户数量、新签合同金额与销售人员数量情况如下：

金额单位：万元

2022年度
区域	营业收入金额 （万元）	新签合同客户数量	新签合同金额 （万元）	新签合同金额	区域内销售人员数量*	人数占比	职工薪酬*	薪酬占比
占比
9,879.17	175	14,800.56	40.71%	13	19.12%	546.31	26.55%
5,538.55	85	8,508.68	23.40%	24	35.29%	668.88	32.51%
1,643.60	35	2,112.86	5.81%	6	8.82%	206.01	10.01%
6,363.30	88	5,794.68	15.94%	15	22.06%	434.81	21.13%
3,552.11	32	3,427.90	9.43%	4	5.88%	98.55	4.79%
1,310.28	23	984.01	2.71%	5	7.35%	94.15	4.58%
402.24	12	728.59	2.00%	1	1.47%	9.01	0.44%

28,689.25

450

36,357.28

100.00%

68

100.00%

2,057.72

100.00 %

2021年度
区域	营业收入金额	新签合同客户数量	新签合同金额	新签合同金额	区域内销售人员数量*	人数占比	职工薪酬*	薪酬占比
（万元）
（万元）	占比
9,927.83	142	11,193.45	32.36%	12	20.34%	333.17	22.77%
9,881.75	91	8,714.33	25.19%	20	33.90%	542.62	37.09%
3,973.07	43	2,471.65	7.15%	5	8.47%	128.82	8.81%
4,284.79	73	6,243.20	18.05%	13	22.03%	308.61	21.10%
1,674.20	30	3,024.60	8.74%	4	6.78%	76.35	5.22%
812.46	14	1,556.73	4.50%	4	6.78%	65.33	4.47%
1,426.44	13	1,384.81	4.00%	1	1.69%	7.98	0.55%
31,980.53	406	34,588.78	100.00%	59	100.00%	1,462.87	100.00%

注：表中销售人员数量、薪酬总额不包含实习、兼职和当月离职人员，人员数量为各月份人员数量之和/12。

公司销售人员主要负责开拓市场、投标、商务谈判、合同签订、项目款项催收等事宜。销售人员主要分布于业务集中的华东、华北及华南区域，与该区域内当期新签署合同的客户数量及新增合同金额情况相匹配，新增软件销售与实施项目须交付后方可确认收入，因此新签合同签署年份与确认收入年份可能不匹配。

华北区域人员占比较高但相应业务规模比例低主要系总部人员均归属于华北区域且包含较多低级别辅助人员，总部人员亦会在其他区域进行客户拓展或辅助工作。从销售人员整体数量变化来看，2022年度，公司为开拓市场，在原有营销网络增加销售力量同时亦在厦门等地招聘了当地销售人员，导致2022年销售人员数量较2021年增长15.25%，与公司新签合同金额、客户数量保持相同态势增长。

此外，公司为激励销售人员，2022年度对部分销售人员进行了薪酬调整，亦导致了销售费用增加。

（二）说明在营业收入同比下滑的情况下，销售费用中办公费、折旧摊销、会议费同比增幅较大的原因及合理性。

公司2022年销售费用中办公费、折旧摊销、会议费及同期金额如下： 金额单位：万元

项目	2022年发生额	2021年发生额	变动金额	变动比例
办公费	39.95	30.61	9.35	30.53%
会议费	32.68	36.89	-4.21	-11.42%
折旧摊销	68.46	8.00	60.46	756.25%

1、办公费增加 9.35万元，同比增长 30.53%，增加主要系公司销售人员增加，相应办公费用略有增加。

2、折旧摊销增加 60.46万元，同比增长 756.25%，增加主要系新增办公场所归属于销售人员的办公场所租赁面积及租金增加，相应摊销增加导致。

3、会议费主要为公司参展及参会费用，本期同比减少4.21万元，变动比例为-11.4%，变动金额及比例较小。

公司2022年营业收入虽略有下滑，但公司积极打造营销网络，增强销售力量，提高产品的市场渗透力，2022年新签合同较同期增加。

问题4. 报告期内，你公司研发费用为11,439.6万元，同比增

长178.08%。其中职工薪酬10,627.44万元，同比增长163.29%；折

旧摊销391.21万元，同比增长566.03%，新增委外研发费用200万

元、差旅费140.3万元。报告期末你公司研发人员数量为606人，同

比增长157.87%。请你公司：

（1）结合研发计划、研发投入的主要项目、性质、研发投入金

额、项目目前进展状态、新增研发人员入职时间等，说明报告期内研发人员大幅增加的原因及合理性，自查并说明2021年及以前年度相

关人员是否已在公司参与生产经营、研究开发活动，是否存在体外支付相关人员薪酬费用的情形。

（2）结合研发费用折旧摊销的具体内容、折旧摊销期限、相关

计算过程说明折旧摊销费用大幅增长的原因及合理性。

（3）说明研发费用中新增委外研发费用的主要用支付对象及用

途，并说明以前年度研发费用中无委外研发费用、差旅费的原因。

请年审会计师对（1）核查并发表明确意见。

公司回复：

（一）结合研发计划、研发投入的主要项目、性质、研发投入金额、项目目前进展状态、新增研发人员入职时间等，说明报告期内研发人员大幅增加的原因及合理性，自查并说明2021年及以前年度相关人员是否已在公司参与生产经营、研究开发活动，是否存在体外支付相关人员薪酬费用的情形。

公司在一致专注于主营业务的基础上，积极拓展业务布局，全力助推企业数字化转型。2022年度，公司积极推进质量大数据平台研发及产业化、数据资产管理智能化升级、武汉研发中心建设等募投项目建设，同时为把握数字经济发展机遇，全面实现主营业务产品的升级，大幅增加了研发投入，组成多个专题研发团队开展科研攻关。

公司2022年度研发项目情况如下表所示：

立项时间	项目计划结束时间	本期费用金额（万元）	累计投入金额（万元）	项目目前进展状态
2020年12月	2022年12月	598.56	789.41	2022 年12 月已完成
2021年1月	2022年12月	577.19	1,088.54	2022 年12 月已完成
2021年1月	2022年12月	333.07	599.36	2022 年12 月已完成
立项时间	项目计划结束时间	本期费用金额（万元）	累计投入金额（万元）	项目目前进展状态
2021年1月	2022年12月	325.15	796.55	2022 年12 月已完成
2021年8月	2023年12月	208.50	293.98	进行中，已基本完成NQI平台的 主要流 程， 下一步主要工作是数据采集和数据可视化展示
2022年1月	2024年12月	3,391.55	3,391.55	进行中，已完成质量大 数据平台的主流程，下一步要具备
立项时间	项目计划结束时间	本期费用金额（万元）	累计投入金额（万元）	项目目前进展状态
横向扩展能力
2022年1月	2024年12月	3,456.83	3,456.83	进行中，已完成基于元数据的数据资产管理平台，包含数据开发、数据质量、数 据安全、数据开发、AI和BI等功能，下一步主要工作集中在数据集成和数据应用上
2022年1月	2024年12月	2,548.75	2,548.75	进行中，已完成数据分析平台，支持数据采集、数据建 模，数据可视化等功能，下一步要结合人工智能提升数据分析能力
立项时间	项目计划结束时间	本期费用金额（万元）	累计投入金额（万元）	项目目前进展状态
11,439.60	12,964.96

2022年数据资产管理智能化升级、质量大数据平台研发及产业化、武汉研发中心建设三个募投研发项目开始实施，公司通过外部招聘及内部调配的方式满足研发项目人员需求，本年新入职研发人员226人，其中通过社会招聘220人，通过校招入职的应届生6人，招聘人员工作或学习背景均与计算机工程相关。各项目新入职人员如下表所示：

新增人员均投入到新增研发项目，研发人员大幅增加具有合理性。

公司2022年新入职人员在2021年及以前年度该类人员均未在公司参与生产经营、研究开发活动的情况，不存在体外支付相关人员薪酬费用的情形。

（二）结合研发费用折旧摊销的具体内容、折旧摊销期限、相关计算过程说明折旧摊销费用大幅增长的原因及合理性。

研发费用折旧摊销项目包含固定资产电子设备折旧、无形资产软件摊销、使用权资产房屋摊销及长期待摊费用摊销，本期增加 332.48万元，同比增长566.03%，公司研发费用折旧具体内容、折旧摊销期限及过程如下： 金额单位：万元

内容	折旧摊销期限	计算过程	2022年折旧摊销额	2021年折旧摊销额
固定资产电子设备折旧	4年	本年折旧摊销额=原值*（1-净残值率）/折旧年限*本年折旧期间	89.62	58.74
无形资产软件摊销	10年	本年折旧摊销额=原值/摊销年限*本年摊销期间	1.34	0
使用权资产房租摊销	4-5年	本年折旧摊销额=原值/摊销年限*本年摊销期间	290.21	0
长期待摊费用摊销	5年	本年折旧摊销额=原值/摊销年限*本年摊销期间	10.04	0

2022年大幅增长主要系本年为稳定主要研发场所，北京总部入驻新办公地址和武汉分公司新增研发办公场所，研发相关使用权资产房租摊销增加。本期折旧摊销大幅增长具有合理性。

（三）说明研发费用中新增委外研发费用的主要用支付对象及用途，并说明以前年度研发费用中无委外研发费用、差旅费的原因。

1、2022年3月，公司为更好地推进募投项目“数据资产管理智能化升级项目”相关研发工作，与中国科学院计算机网络信息中心成立数据资产技术创新应用实验室，借助其国内国际领先的科学数据和计算资源，委托其进行大数据流水线处理、大数据中台、数据要素市场化管理等关键技术研究。公司以前年度研发项目均自主研发完成，本次委托中科院计算机网络中心研发系为了借鉴其较为领先的技术，更快地推进公司募投项目建设，尽早完成公司主营业务产品数据资产管理平台的迭代升级，抢占市场先机。

2、2022年研发费用中差旅费主要为“数据资产管理智能化升级项目”研发人员异地集中研发产生的差旅费，该项目是借助人工智能、大数据、云计算等新兴技术，对面向公司数据资产管理项目执行过程的工具平台进行智能化升级，具体研发内容包括智能化数据建模、智能化数据清洗、智能化数据质量平台、智能化数据分析和智能化系统运维。该安排主要为最大程度减少外部因素影响，集中人员集中精力提高研发效率，加快新产品研发速度，公司以前年度无此类安排。该项目目前已有1个软件著作权和10个专利申请，软件著作权及专利情况如下表所示：

名称	登记号/专利号/申请号	申请日期
三维天地数据资产管理平台	2023SR0032315	不适用
一种基于规则与机器学习的智能血缘识别推荐方法及系统	2022107665231	2022/6/30
一种基于知识图谱技术的数据标准生成与自动映射方法	2022108699413	2022/7/22
一种基于继承策略的主数据建模方法	2022117286852	2022/12/30
一种在线数据仓库模型的构建方法及系统	2023100663954	2023/02/06
一种基于机器学习的指标分析方法及系统	2023100664213	2023/02/06
一种逆向模型的构建方法及系统	2023100493012	2023/02/01
一种基于知识图谱的资产推荐方法及系统	2023100493169	2023/02/01
一种支持界面多语言和数据多语言的主数据管理方法	2023100401701	2023/01/12
名称	登记号/专利号/申请号	申请日期
一种基于主从关系的主数据建模方法	2023100414627	2023/01/13
一种基于主从模型关系的主数据交换方式	2023101505820	2023/02/13

（四）请年审会计师对（1）核查并发表明确意见。

【年审会计师回复】

【核查程序】

针对上述事项，我们执行了如下主要核查程序：

1、了解、评估和测试与研发相关的内部控制的设计和运行有效性； 2、访谈管理层、研发负责人了解研发人员及研发费用增加的具体原因； 3、获取员工花名册、新增研发人员信息表（入职前所在公司及工作内容、工作年限等）、社保缴纳记录，抽样检查新入职研发人员的简历、劳动合同、前期社保缴纳单位情况、入职手续办理情况，了解新进研发人员是否具有相应的学历专业、背景和能力，核查是否存在异常或疑似关联方企业入职的情况； 4、访谈管理层了解公司岗位设置、工时申报的具体规定，由内部 IT专家对公司与工时申报及审批相关的项目管理系统、薪酬核算的进销存系统进行 IT测试及数据分析，复核工时申报的完整性、真实性、合理性，与人员岗位设置的一致性，进销存系统人工薪酬分配依据的工时与项目管理系统申报数的一致性； 5、对研发人员数量、人均薪酬按月进行波动分析，人均薪酬与上期数据以及同行业情况进行对比分析，判断其合理性；

6、获取研发费用立项文件、费用预算、研发成果、验收文件，判断研发费用构成的项目相关性和合理性；

7、对报告期内关键人员（实际控制人及其夫人、财务总监、销售总监、研发总监、出纳等）的银行流水进行核查，查验是否存在体外支付相关人员薪酬费用的情形。

【核查结论】

经核查，我们认为：

就财务报表整体公允反映而言，在所有重大方面，研发费用为真实发生，不存在本期新增研发人员在 2021年及以前年度已在公司参与生产经营、研究开发活动的情形，不存在体外支付相关人员薪酬费用的情形。

问题5. 请你公司结合2-4问回复，说明2022年收入小幅下滑

的情况下，业绩同比由盈转亏的原因及合理性，是否存在跨期延后确认费用的情形；并说明是否在招股书中充分披露收入下滑、业绩亏损的相关风险。请年审会计师核查并发表明确意见。

公司回复：

（一）说明2022年收入小幅下滑的情况下，业绩同比由盈转亏的原因及合理性 公司2022年期间费用及对税前利润影响如下：

金额单位：万元

项目	2022年度	2021年度	对利润总额变动影响金额	对利润总额变动影响占比
销售费用	3,139.29	2,329.16	-810.13	6.28%
管理费用	4,908.15	4,007.45	-900.70	6.99%
研发费用	11,439.60	4,113.73	-7,325.88	56.82%
利润总额	-6,938.90	5,955.12	-12,894.02

由上表可知，2022年公司收入小幅下滑情况下由盈转亏主要原因系研发费用大幅增加。2022年公司为把握数字经济发展机遇，加速推进质量大数据平台研发及产业化、数据资产管理智能化升级、武汉研发中心建设等募投项目建设，投入较多研发人员，开展新产品研发工作，导致研发费用较2021年增加7,325.88万元，同比增加178.08%。

（二）公司是否存在跨期延后确认费用的情形

公司在每个项目立项时设置唯一的项目编号，根据项目编号进行成本归集，项目成本在发生后先归集至存货科目中，待验收确认收入相应结转成本。

公司的成本费用主要为职工薪酬，人工成本占主营业务成本比例为 79.99%，销售人员薪酬占销售费用比重为 68.50%，管理人员薪酬占管理费用比重为39.49%，研发人员薪酬占研发费用比重为 92.90%。职工薪酬均为当月计提、次月发放，不存在重大费用跨期确认的情形。

公司长期资产或租赁均按照公司会计政策、会计估计入账，折旧摊销均按月计提折旧或摊销并计入成本费用，不存在大额折旧摊销费用跨期确认的情形。

公司各项费用报销有相应的内部审批，按照合同或协议约定，依据权责发生制确认成本费用，不存在延迟确认费用的情形。

公司费用波动符合实际经营情况，具有合理性，不存在跨期延后确认费用的情形。

（三）公司说明是否在招股书中充分披露收入下滑、业绩亏损的相关风险； 1.2022年公司全年尤其是第四季度收入不及预期，较2021年出现小幅下滑，系受宏观经济因素的影响。公司在招股书及2021年年报中披露了以下风险提示： “客户需求变化导致业绩波动的风险

公司的主要收入来自软件产品销售与实施，但各行业客户的信息系统投资建设均存在一定周期性。虽然公司将通过后续销售、拓展新客户等方式保持业务持续开展，但依然难以避免受到某些大型客户信息系统建设投资周期性波动的影响，可能导致公司无法长期保持业绩快速增长，乃至出现业绩波动的风险。

季节性风险

2018 年度、2019 年度和 2020 年度，公司第四季度确认收入分别为 9,329.08万元、18,212.53万元和16,859.10万元，占当期主营业务收入的比重分别为 50.03%、69.22%和 61.59%。公司下半年尤其是第四季度收入占比较高，上半年收入占比较低，但公司费用在年内平均分布，导致上半年利润较少，现金流也较为紧张，公司业绩存在季节性波动风险。”

及

“业绩季节性风险

由于公司主要客户为大型国企、政府机关和事业单位，基于预算管理制度的特点，主要客户通常在每年年底编制下一年IT预算，次年上半年启动项目，年末验收和付款。公司以项目验收为确认收入的时点，故公司主营业务收入受客户预算制度和预算执行的影响较为显著，一般为上半年确认收入较少，下半年尤其是第四季度确认收入较多，占比较高，但公司费用在年内平均分布，导致上半年利润较少，现金流也较为紧张，公司业绩存在季节性波动风险。”

2.公司业绩由盈转亏，主要系公司2022年初上市后，为把握数字经济发展机遇，加速推进质量大数据平台研发及产业化、数据资产管理智能化升级、武汉研发中心建设等募投项目建设，导致研发费用较2021年增加7,325.88万元，同比增加178.08%。公司在招股书及2021年年报中披露了以下风险提示： “募投项目实施和募集资金投入未达预期收益的风险

公司本次募集资金拟投资于质量大数据平台研发及产业化项目、数据资产管理平台智能化升级项目、武汉研发中心建设项目和营销服务中心建设项目，投资总额分别为 17,922.49 万元、17,225.25 万元、10,318.33 万元和 4,565.52 万元。

在募投项目实施过程中可能受到产业技术升级、政策环境变化、市场竞争环境变化、客户关系变化与技术人才储备等因素影响。这些不确定性将导致募集资金投资项目的实际收益与可行性研究报告存在一定差异，甚至导致公司投资项目可能无法完成或无法达到预期效果，从而对公司的实际经营及持续盈利能力产生重大不确定性影响”

及

“募集资金项目实施风险

公司本次发行募集资金主要计划用于质量大数据平台研发及产业化项目、数据资产智能化管理智能化升级项目、武汉研发中心建设项目、营销服务中心建设项目，该等项目的开发、实施进度和经营情况将对公司未来几年的发展和盈利水平产生较大影响。

公司结合对未来市场的预测，已对本次募集资金投资项目进行了审慎、充分的可行性研究、论证，凭借公司成熟的经营经验和多年来积累的市场基础，预期本次募集资金投资项目将具有良好的投资收益水平。但如果行业市场形势等外部因素发生变化，不排除部分项目存在无法如期实施或实际投资收益水平低于预期的风险。”

（四）请年审会计师核查并发表明确意见。

【年审会计师回复】

【核查程序】

针对上述事项，我们执行了如下主要核查程序：

1、了解、评估并测试与营业成本、管理费用、销售费用、研发费用相关的关键内部控制的设计和执行；

2、执行分析性复核程序，将上述成本费用的各个明细项目发生金额与上年进行比较，分析变动的原因及合理性；

3、结合公司毛利率和期间费用的变动情况，分析公司 2022年由盈转亏的原因并询问管理层了解公司的盈利能力是否发生重大不利变化；

4、执行成本费用细节测试程序，检查相关的合同、发票、审批流程单据、费用支出单据、工资发放计入等，评价成本费用的真实合理性；

5、对工资薪酬执行分析程序，询问公司管理层，了解计入各项成本期间费用中工资薪酬的变动原因及与公司业绩的匹配性；

6、对于折旧等间接费用，复核分配计算是否准确；

7、实施截止性测试程序，核实营业成本、上述费用是否存在跨期； 8、取得公司招股说明书及年报，查阅是否披露收入下滑、业绩亏损的相关披露提示。

【核查结论】

经核查，我们认为：

公司 2022年收入小幅下滑，业绩同比由盈转亏具备合理性，不存在跨期延后确认费用的情况；公司已在招股书中披露了收入下滑、业绩亏损的相关风险。

问题 6. 你公司最近三年的经营活动产生的现金流量净额分别

为484.68万元、-3,310.82万元、-4,790.66万元，2021年、2022

年同比下滑783.09%、44.7%。请你公司结合应收账款回款、销售信用政策、采购结算安排等因素说明你公司最近三年经营活动产生的现金流量净额持续下降的原因及合理性。

公司回复：

公司近三年与经营活动相关的现金流情况如下：

金额单位：万元

项目	2022年	2021年	2020年
销售商品、提供劳务收到的现金	31,132.31	25,152.22	24,209.92
收到的税费返还	556.78	929.92	738.54
收到其他与经营活动有关的现金	2,427.46	1,704.35	796.61
经营活动现金流入小计	34,116.55	27,786.49	25,745.07
购买商品、接受劳务支付的现金	5,226.76	4,547.03	4,366.63
支付给职工以及为职工支付的现金	26,368.95	20,404.34	14,836.13
支付的各项税费	2,510.48	2,951.68	2,447.36
支付其他与经营活动有关的现金	4,801.03	3,194.25	3,610.26
经营活动现金流出小计	38,907.21	31,097.31	25,260.38
经营活动产生的现金流量净额	-4,790.66	-3,310.82	484.68

2020-2022年，公司经营活动产生的现金流量净额分别为 484.68万元、-3,310.82万元、-4,790.66万元，公司经营活动产生的现金流量净额持续下降且由正转负，主要系销售回款存在一定周期，成本费用中的主要项目人工费用需按月及时支付所致。具体分析如下：

1、销售商品、提供劳务收到的现金

金额单位：万元

项 目	2022年	2021年
销售商品、提供劳务收到的现金（A）	31,132.31	25,152.22
上年末应收账款年末余额（B）	23,782.34	18,375.67
销售商品、提供劳务收到的现金（A）/ 上年末应收账款年末余额（B）	130.91%	136.88%

如上表所示，公司销售商品、提供劳务收到的现金与上年末应收账款年末余额分别为130.91%，136.88%，基本保持稳定。公司的业务大部分来源于招投标，主要客户为政府事业单位、大型企业集团，此类项目的付款进度均由招标文件确定。因而不同项目之间关于付款进度的约定并不相同，此差异系行业惯例以及业务性质决定的，并不代表公司执行不同的信用政策或者信用政策发生变化。2020年以来受宏观经济影响，政府单位拨款相对紧张、企业单位回款审批流程较长，客户回款速度放缓。2022年公司加大对销售款项催收力度，回款情况稳定，回款金额增长。

2、购买商品、接受劳务支付的现金

2020-2022年，公司购买商品、接受劳务支付的现金采购呈现逐年增长趋势，主要原因是公司业务规模相对2020年有所增加，项目实施直接相关的差旅住宿、采购货款等结算周期较项目交付验收周期短。

3、支付给职工以及为职工支付的现金

金额单位：万元

项 目	2022年	2021年	2020年
支付给职工以及为职工支付的现金	26,368.95	20,404.34	14,836.13
期末员工数量	1,387	1,106	872

如上表所示，公司近三年支付给职工以及为职工支付的现金呈持续上升趋势，主要原因系公司业务规模相对2020年有所增加，此外公司2022年度加大了销售力度和研发投入，公司人员数量显著增长。公司人员投入与薪酬的增加与公司的实际业务需求一致，符合公司的发展战略，具备合理性和必要性。

北京三维天地科技股份有限公司董事会

2023年 6月 5日

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